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      高新技術企業認定及稅收優惠政策相關問答

      時間:2024年02月23日 信息來源:本站原創 點擊: 加入收藏 】【 字體:

      目  錄

      一、高新技術企業相關稅收政策簡介
      1、《企業所得稅法》
      2、《企業所得稅法實施條例》
      3、《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》
      4、《關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》
      5、《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》
      6、高新技術企業認定文件依據
      7、高新技術企業稅收政策
      二、申請高新技術企業的程序&監管
      1、什么是高新技術企業
      2、《國家重點支持的高新技術領域》,具體指哪些
      3、高新技術企認定工作的指導、管理和監督由哪些部門負責
      4、全國高新技術企業認定管理工作如何組織與實施
      5、企業申請高新技術企業資格,需要經過哪些程序
      6、申請高新技術企業資格認定,如何注冊登記
      7、申請高新技術企業資格認定,應提交哪些材料
      8、高新技術企業審查認定要經過哪些程序
      9、高新技術企業資格的監督管理
      10、已認定的高新技術企業,什么情況下會被取消資格
      11、分公司環保類行政罰款,會影響總公司享受高新技術企業優惠政策嗎
      三、申請高新技術企業的條件要求
      1、滿足什么條件的企業可以申請認定為高新技術企業
      2、剛成立企業能否申請認定高新技術企業
      3、申請高新技術企業,對知識產權有什么要求
      4、企業有一件專利已在國外授權但未在國內申請,可否用于申請高新技術企業
      5、上次申請高新時已使用過的知識產權,本輪申請時可以繼續使用嗎
      6、分支機構可以單獨申請認定高新技術企業嗎
      7、外資企業可以申請高新技術企業嗎
      四、高新技術企業資格認定的相關指標、計算、及評價
      1、高新技術產品(服務)與主要產品(服務)的標準是什么
      2、如何計算高新技術產品(服務)收入占比
      3、如何計算企業科技人員占比
      4、高新技術企業科技人員183天如何理解
      5、企業研究開發費用占比有哪些具體要求
      6、企業創新能力評價包括哪些指標
      7、知識產權評價指標包括哪些
      8、如何評價科技成果轉化能力
      9、如何評價研究開發組織管理水平
      10、如何評價企業成長性

       

      一、高新技術企業相關稅收政策簡介

      為促進企業加大研發投入、技術轉化,國家出臺諸多涉及高新技術企業的稅收優惠政策。
      《企業所得稅法》及實施條例,對國家需要重點扶持的高新技術企業給予15%的企業所得稅優惠稅率,并對相關條件作出原則性規定。研發費用加計扣除比例不斷提高,從50%調整到220%。

      本文對高新技術企業優惠政策、申請高新技術企業的程序、具體要求,以及取得高新技術企業證書前后的注意事項與涉稅處理進行梳理,供參考。

      1、《企業所得稅法》規定:
      1)第二十八條國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。
      2)第三十條企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。
      2、《企業所得稅法實施條例》規定:
      1)第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業:
      ①產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;
      ②研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;
      ③高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;
      ④科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;
      ⑤高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
      《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。
      2)第九十五條 企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除,是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。
      3、《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(2023年第7)規定,企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自202311日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自202311日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
      4、《關于提高集成電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局 國家發展改革委 工業和信息化部公告2023年第44)規定,集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在202311日至20271231日期間,再按照實際發生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
      5、《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅[2011]47號)規定,以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

      6、高新技術企業認定文件依據

      科技部、財政部、國家稅務總局印發《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2008172號)及配套文件《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2008 ]362號)對高新技術企業的界定、認定辦法、程序、相關指標、后續管理等進行細化。隨著形勢的發展,科技部、財政部、國家稅務總局發布國科發火〔201632號對《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2008172號)進行了修訂完善,同時發布國科發火〔2016195號對《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2008 ]362號)進行修訂。
      因此,企業享受高新技術企業優惠政策,應依照國科發火〔201632號與國科發火〔2016195號要求,申請高新技術企業認定,取得“高新技術企業證書”,后續每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表。
      企業在申報高新技術企業認定過程中需要提交的材料、需要填報的內容、格式,高新認定過程中的評價內容、指標、權重、分值分布,填表說明等,《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2008172號)通過附件的方式明示;需要了解的,可以查閱該文件附件1至附件8的格式與填報內容。
      本問答提到的附件1至附件8,如未特別說明,指《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火〔2008172號)的下列附件:
      附件1:企業注冊登記表
      附件2:高新技術企業認定申請書
      附件3:高新技術企業認定技術專家評價表
      附件4:高新技術企業認定財務專家評價表
      附件5:高新技術企業認定專家組綜合評價表
      附件6        年度高新技術企業發展情況報表
      附件7:高新技術企業名稱變更申請表
      附件8:專家承諾書

      7、高新技術企業稅收政策

      通過認定的高新技術企業,其資格自頒發證書之日起有效期為三年。 企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書頒發之日所在年度起享受15%稅率企業所得稅稅收優惠。
      對于有境內外所得的高新技術企業,符合財稅[2011]47號規定的,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。
      對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
      高新技術企業資格期滿當年內,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年度匯算清繳前未取得高新技術企業資格的,應按規定補繳稅款。

      高新技術企業認定及稅收優惠政策相關問答

      二、申請高新技術企業的程序&監管

      1、什么是高新技術企業

      答:

      高新技術企業是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

      2、《國家重點支持的高新技術領域》,具體指哪些

      答:

      國家重點支持的高新技術領域,指下列范圍;具體的產品(服務、技術)、行業企業,請參照國科發火[2016]32號附件:
      1)電子信息
      2)生物與新醫藥
      3)航空航天
      4)新材料
      5)高技術服務
      6)新能源與節能
      7)資源與環境
      8)先進制造與自動化

      3、高新技術企認定工作的指導、管理和監督由哪些部門負責

      答:

      科技部、財政部、稅務總局負責全國高新技術企業認定工作的指導、管理和監督。

      4、全國高新技術企業認定管理工作如何組織與實施

      答:

      1)領導小組辦公室
      全國高新技術企業認定管理工作領導小組辦公室設在科技部火炬高技術產業開發中心,由科技部、財政部、稅務總局相關人員組成,負責處理日常工作。
      2)認定機構
      各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構(以下稱“認定機構”)。認定機構下設辦公室,辦公室設在省級、計劃單列市科技行政主管部門,由省級、計劃單列市科技、財政、稅務部門相關人員組成。
      5、企業申請高新技術企業資格,需要經過哪些程序
      答:
      申請高新技術企業資格,過程如下圖所示:

      高新技術企業認定及稅收優惠政策相關問答

      6、申請高新技術企業資格認定,如何注冊登記
      答:
      企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”(網址:www.innocom.gov.cn),按要求填寫《企業注冊登記表》(附件1),并通過網絡系統提交至認定機構。認定機構核對企業注冊信息,在網絡系統上確認激活后,企業可以開展后續申報工作。
      7、申請高新技術企業資格認定,應提交哪些材料
      答:
      企業對照《高新技術企業認定管理辦法》進行自我評價。認為符合認定條件的在“高新技術企業認定管理工作網”注冊登記,向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料: 
      1)《高新技術企業認定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業公章);
      2)證明企業依法成立的《營業執照》等相關注冊登記證件的復印件;
      3)知識產權相關材料(知識產權證書及反映技術水平的證明材料、參與制定標準情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結題項目需附驗收或結題報告)、科技成果轉化(總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明)、研究開發組織管理(總體情況與四項指標符合情況的具體說明)等相關材料;
      4)企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標的具體說明,相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料;
      5)企業職工和科技人員情況說明材料,包括在職、兼職和臨時聘用人員人數、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位等;
      6)經具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構出具的企業近三個會計年度(實際年限不足三年的按實際經營年限,下同)研究開發費用、近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告,并附研究開發活動說明材料;
      7)經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書); 
      8)近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表(包括主表及附表)。
      8、高新技術企業審查認定要經過哪些程序
      答:
      要經過審查認定與公告程序:
      1認定機構結合專家組評審意見,對申請企業進行綜合審查,提出認定意見并報領導小組辦公室。
      2)認定企業由領導小組辦公室在“高新技術企業認定管理工作網”公示10個工作日,無異議的,予以備案,并在“高新技術企業認定管理工作網”公告,由認定機構向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”;有異議的,由認定機構進行核實處理。
      9、高新技術企業資格的監督管理
      答:
      通過以下方面進行監督管理
      1重點檢查
      根據認定管理工作需要,科技部、財政部、稅務總局按照《認定辦法》的要求,可組織專家對各地高新技術企業認定管理工作進行重點檢查,對存在問題的視情況給予相應處理。
      2)企業年報管理
      企業獲得高新技術企業資格后,在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業認定管理工作網”,報送上一年度知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等年度發展情況報表(附件6);在同一高新技術企業資格有效期內,企業累計兩年未按規定時限報送年度發展情況報表的,由認定機構取消其高新技術企業資格,在“高新技術企業認定管理工作網”上公告。
      認定機構應提醒、督促企業及時填報年度發展情況報表,并協助企業處理填報過程中的相關問題。
      3)復核
      對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應以書面形式提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,并通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。
      4)更名及重大變化事項監督
      高新技術企業發生名稱變更或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等),應在發生之日起三個月內向認定機構報告,在“高新技術企業認定管理工作網”上提交《高新技術企業名稱變更申請表》(附件7),并將打印出的《高新技術企業名稱變更申請表》與相關證明材料報認定機構,由認定機構負責審核企業是否仍符合高新技術企業條件。
      5)異地搬遷監督
      跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業須向遷入地認定機構提交有效期內的《高新技術企業證書》及遷入地工商等登記管理機關核發的完成遷入的相關證明材料。
      完成整體遷移的,其高新技術企業資格和《高新技術企業證書》繼續有效,編號與有效期不變。由遷入地認定機構給企業出具證明材料,并在“高新技術企業認定管理工作網”上公告。
      6)其他監督
      有《認定辦法》第十九條所列三種行為之一的企業,自行為發生之日所屬年度起取消其高新技術企業資格,并在“高新技術企業認定管理工作網”上公告。
      認定機構應依據有關部門根據相關法律法規出具的意見對“重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為”進行判定處理。
      已認定的高新技術企業,無論何種原因被取消高新技術企業資格的,當年不得再次申請高新技術企業認定。

      10、已認定的高新技術企業,什么情況下會被取消資格

      答:

      已認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格: 
      1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;
      2)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;
      3)未按期報告與認定條件有關重大變化情況,或累計兩年未填報年度發展情況報表的。
      對被取消高新技術企業資格的企業,由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規定,追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。 

      11、分公司環保類行政罰款,會影響總公司享受高新技術企業優惠政策嗎

      答:

      1)《企業所得稅法》規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。
      2)《高新技術企業認定管理辦法》規定:
      ①高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
      ②已認定的高新技術企業有下列行為之一的,由認定機構取消其高新技術企業資格:
      A、在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;
      B、發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;
      C、未按期報告與認定條件有關重大變化情況,或累計兩年未填報年度發展情況報表的。
      對被取消高新技術企業資格的企業,由認定機構通知稅務機關按《稅收征管法》及有關規定,追繳其自發生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業稅收優惠。
      3)綜上,申請高新技術企業資格認定是以居民企業身份進行認定(同一法人主體下的總分公司視為一個主體進行認定),如果分公司發生環保類行政罰款,即發生環境違法行為,屬于嚴重環境違法行為的,會被取消高新技術企業資格,被取消高新技術企業資格后不能享受高新技術企業相關優惠。即分公司的環保類行政罰款,會影響總公司享受高新技術企業優惠政策。

      高新技術企業認定及稅收優惠政策相關問答


      三、申請高新技術企業的條件要求

      1、滿足什么條件的企業可以申請認定為高新技術企業

      答:

      認定為高新技術企業須同時滿足以下條件
      1)企業申請認定時須注冊成立一年以上; 
      2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權; 
      3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍; 
      4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%; 
      5)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求: 
      最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;
      最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;
      最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。
      其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%; 
      6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%; 
      7)企業創新能力評價應達到相應要求; 
      8)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
      注:
      “須注冊成立一年以上”是指企業須注冊成立365個日歷天數以上;
      “當年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業申報前1個會計年度;
      “近三個會計年度”是指企業申報前的連續3個會計年度(不含申報年);
      “申請認定前一年內”是指申請前的365天之內(含申報年)。

      2、剛成立企業能否申請認定高新技術企業

      答:

      根據《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2016]32號)規定,認定為高新技術企業,企業申請認定時須注冊成立一年以上;因此,剛成立的企業不能申請認定為高新技術企業。

      3、申請高新技術企業,對知識產權有什么要求

      答:
      擁有自主知識產權,是申請高新技術企業的基本要求:
      1)高新技術企業認定所指的知識產權須在中國境內授權或審批審定,并在中國法律的有效保護期內。知識產權權屬人應為申請企業。
      2)不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業。
      3)高新技術企業認定中,對企業知識產權情況采用分類評價方式,其中:
      發明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價;
      實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等(不含商標)按Ⅱ類評價。
      4)按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業時,僅限使用一次。
      5)在申請高新技術企業及高新技術企業資格存續期內,知識產權有多個權屬人時,只能由一個權屬人在申請時使用。
      6)申請認定時專利的有效性以企業申請認定前獲得授權證書或授權通知書并能提供繳費收據為準。
      7)應在相應官網上可以查詢到或可以提供相關證明或證書:
      發明、實用新型、外觀設計、集成電路布圖設計專有權可在國家知識產權局網站(http://www.sipo.gov.cn)查詢專利標記和專利號;
      國防專利須提供國家知識產權局授予的國防專利證書;
      植物新品種可在農業部植物新品種保護辦公室網站(http://www.cnpvp.cn)和國家林業局植物新品種保護辦公室網站(http://www.cnpvp.net)查詢;
      國家級農作物品種是指農業部國家農作物品種審定委員會審定公告的農作物品種;
      國家新藥須提供國家食品藥品監督管理局簽發的新藥證書;
      國家一級中藥保護品種須提供國家食品藥品監督管理局簽發的中藥保護品種證書;
      軟件著作權可在國家版權局中國版權保護中心網站(http://www.ccopyright.com.cn)查詢軟件著作權標記(亦稱版權標記)。

      4、企業有一件專利已在國外授權但未在國內申請,可否用于申請高新技術企業

      答:

      1)《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2016]195號)規定:
      高新技術企業認定所指的知識產權須在中國境內授權或審批審定,并在中國法律的有效保護期內。
      知識產權權屬人應為申請企業。
      不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業。
      2)因此,企業已在國外授權但未在國內申請的專利,不可以使用。

      5、上次申請高新時已使用過的知識產權,本輪申請時可以繼續使用嗎

      答:

      1)《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2016]195號)規定:
      不具備知識產權的企業不能認定為高新技術企業。
      高新技術企業認定中,對企業知識產權情況采用分類評價方式,其中:發明專利(含國防專利)、植物新品種、國家級農作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等按Ⅰ類評價;實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等(不含商標)按Ⅱ類評價。
      按Ⅱ類評價的知識產權在申請高新技術企業時,僅限使用一次。
      2)綜上,上次申請高新技術企業認定時已使用過的按Ⅱ類評價的知識產權,不能再次申請使用;按Ⅰ類評價的知識產權可在再次申請時使用。

      6、分支機構可以單獨申請認定高新技術企業嗎

      答:

      1)《高新技術企業認定管理辦法》規定,高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
      2)《企業所得稅法》規定,居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
      3)綜上,中國境內(不含港澳臺)注冊的居民企業符合認定條件的可以申請認定為高新技術企業。居民企業具備法人資格,能獨立承擔民事責任;分支機構是指由企業法人在總部之外設立的,可以自己名義進行民事活動,但不能獨立承擔民事責任的非法人組織,主要包括分公司、營業部、辦事處等。因此,分支機構不可以單獨申請認定高新技術企業。

      7、外資企業可以申請高新技術企業嗎

      答:

      1)《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2016]32號)規定:高新技術企業指在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。
      2)《企業所得稅法》規定,居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
      3)《外資企業法》規定,外資企業是指依照中國有關法律在中國境內設立的全部資本由外國投資者投資的企業,不包括外國的企業和其他經濟組織在中國境內的分支機構。
      4)《關于加強對外資企業高新技術企業認定指導和服務的通知》(國科火字[2020]114號)規定:持續深化“放管服”改革,以激發市場活力為出發點,以打造公開、透明的外商投資環境為著力點,進一步做好外資企業高新技術企業認定指導和服務工作,穩定外資高新技術企業群體,引導外資企業更多投向高新技術產業。
      5)綜上,外資企業為居民企業;符合高新技術企業認定條件的外資企業,可以申請高新技術企業認定。取得高新技術企業證書的,可以依法享受稅收優惠政策。

      高新技術企業認定及稅收優惠政策相關問答


      四、高新技術企業資格認定的相關指標、計算、及評價

      1、高新技術產品(服務)與主要產品(服務)的標準是什么

      答:

      1高新技術產品(服務)是指對其發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品(服務)。
      2)主要產品(服務)是指高新技術產品(服務)中,擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權,且收入之和在企業同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。

      2、如何計算高新技術產品(服務)收入占比

      答:

      高新技術產品(服務)收入占比是指高新技術產品(服務)收入與同期總收入的比值。
      1)高新技術產品(服務)收入
      高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動,取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。
      對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。其中,技術性收入包括:
      A、技術轉讓收入:指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入;
      B、技術服務收入:指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入;
      C、接受委托研究開發收入:指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。
      2)總收入
      總收入是指收入總額減去不征稅收入。
      收入總額與不征稅收入按照《企業所得稅法》及實施條例的規定計算。
      3)計算公式
      高新技術產品(服務)收入=產品(服務)收入+技術性收入
      總收入=收入總額-不征稅收入
      高新技術產品(服務)收入占比=高新技術產品(服務)收入/總收入*100%

      3、如何計算企業科技人員占比

      答:

      企業科技人員占比是企業科技人員數與職工總數的比值。
      1)科技人員
      企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。
      2)職工總數
      企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。
      3)計算公式
      企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。
      月平均數=(月初數+月末數)÷2
      全年月平均數=全年各月平均數之和÷12
      年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

      4、高新技術企業科技人員183天如何理解

      答:

      1)《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2016]32號)規定,認定為高新技術企業,企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。
      2)《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火[2016]195號)規定,企業科技人員占比是企業科技人員數與職工總數的比值。
      企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。
      企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。
      計算公式
      A、企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。
      B、月平均數=(月初數+月末數)÷2
      C、全年月平均數=全年各月平均數之和÷12
      3)綜上,高新技術企業認定中,科技人員指的是直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,年度累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。如果相關人員當年累計實際工作時間短于183天,則不能計算為科技人員;但在計算職工總數時,當年累計實際工作時間短于183天的在職科技人員,應該計算在內。

      5、企業研究開發費用占比有哪些具體要求

      答:

      企業研究開發費用占比是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比值。
      1)企業研究開發活動確定
      研究開發活動是指,為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品(服務)的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等)。
      企業應按照研究開發活動的定義填寫附件2《高新技術企業認定申請書》中的“四、企業研究開發活動情況表”。
      2)研究開發費用的歸集范圍
      人員人工費用:包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘科技人員的勞務費用。
      直接投入費用:指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括:
      A、直接消耗的材料、燃料和動力費用;
      B、用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費;
      C、用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。
      折舊費用與長期待攤費用
      A、折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。
      B、長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。
      無形資產攤銷費用:指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。
      設計費用:指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造,進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。包括為獲得創新性、創意性、突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。
      裝備調試費用與試驗費用
      A、裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用,包括研制特殊、專用的生產機器,改變生產和質量控制程序,或制定新方法及標準等活動所發生的費用。
      B、為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。
      C、試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。
      委托外部研究開發費用
      A、委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有,且與該企業的主要經營業務緊密相關)。
      B、委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定,按照實際發生額的80%計入委托方研發費用總額。
      其他費用
      A、其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等。
      B、此項費用一般不得超過研究開發總費用的20%,另有規定的除外。
      3)企業在中國境內發生的研究開發費用
      企業在中國境內發生的研究開發費用,是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發活動所支出的費用之和,不包括委托境外機構或個人完成的研究開發活動所發生的費用。
      受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他取得收入的組織;受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。
      4)企業研究開發費用歸集辦法
      企業應正確歸集研發費用,由具有資質并符合本《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。
      企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集,并填寫附件2《高新技術企業認定申請書》中的“企業年度研究開發費用結構明細表”。
      企業應按照“企業年度研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。
      5)銷售收入
      銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。
      主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算。
      注意:
      企業申請高新技術企業資格的研發費用歸集范圍、計算口徑等要求,與企業所得稅研發費用加計扣除的費用歸集范圍、計算口徑存在差異。
      申請高新技術企業計算的研發費用,應按《高新技術企業認定管理工作指引》要求計算填報
      企業所得稅研發費用加計扣除應按財稅〔2015119號、財稅〔201864號、國家稅務總局公告2015年第97號、國家稅務總局公告2017年第40號等文件規定計算。

      6、企業創新能力評價包括哪些指標

      答:

      企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數打分,滿分為100分,綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認定要求。四項指標分值結構詳見下表:

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      7、知識產權評價指標包括哪些

      答:

      由技術專家對企業申報的知識產權是否符合《認定辦法》和《工作指引》要求,進行定性與定量結合的評價。

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      8、如何評價科技成果轉化能力

      答:

      依照《促進科技成果轉化法》,科技成果是指通過科學研究與技術開發所產生的具有實用價值的成果(專利、版權、集成電路布圖設計等)??萍汲晒D化是指為提高生產力水平而對科技成果進行的后續試驗、開發、應用、推廣直至形成新產品、新工藝、新材料,發展新產業等活動。
      科技成果轉化形式包括:自行投資實施轉化;向他人轉讓該技術成果;許可他人使用該科技成果;以該科技成果作為合作條件,與他人共同實施轉化;以該科技成果作價投資、折算股份或者出資比例;以及其他協商確定的方式。
      由技術專家根據企業科技成果轉化總體情況和近3年內科技成果轉化的年平均數進行綜合評價。同一科技成果分別在國內外轉化的,或轉化為多個產品、服務、工藝、樣品、樣機等的,只計為一項。
      A. 轉化能力強,  5 25-30分)
      B. 轉化能力較強,≥4 19-24分)
      C. 轉化能力一般,≥3 13-18分)
      D. 轉化能力較弱,≥2 7-12分)
      E. 轉化能力弱,  1 1-6分)
      F. 轉化能力無,    0 0分)

      9、如何評價研究開發組織管理水平

      答:

      由技術專家根據企業研究開發與技術創新組織管理的總體情況,結合以下幾項評價,進行綜合打分。
      1)制定了企業研究開發的組織管理制度,建立了研發投入核算體系,編制了研發費用輔助賬;(≤6分)
      2)設立了內部科學技術研究開發機構并具備相應的科研條件,與國內外研究開發機構開展多種形式產學研合作;(≤6分)
      3)建立了科技成果轉化的組織實施與激勵獎勵制度,建立開放式的創新創業平臺;(≤4分)
      4)建立了科技人員的培養進修、職工技能培訓、優秀人才引進,以及人才績效評價獎勵制度。(≤4分)

      10、如何評價企業成長性

      答:

      由財務專家選取企業凈資產增長率、銷售收入增長率等指標對企業成長性進行評價。企業實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算。計算方法如下:
      1)凈資產增長率
      凈資產增長率=1/2(第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)-1
      凈資產 = 資產總額  負債總額
      資產總額、負債總額應以具有資質的中介機構鑒證的企業會計報表期末數為準。
      2)銷售收入增長率
      銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1
      企業凈資產增長率或銷售收入增長率為負的,按0分計算。第一年末凈資產或銷售收入為0的,按后兩年計算;第二年末凈資產或銷售收入為0的,按0分計算。
      以上兩個指標分別對照下表評價檔次(ABCDEF)得出分值,兩項得分相加計算出企業成長性指標綜合得分。

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